Niemiecki rząd zapowiedział dużą reformę podatku dochodowego. Zmiany mają rozpocząć się 1 stycznia 2027 roku, a ich pełne skutki mieszkańcy odczują w 2028 roku. Większość pracowników i rodzin ma zapłacić mniej, jednak osoby osiągające wyjątkowo wysokie dochody zostaną objęte nową stawką wynoszącą 47 procent.
Nagłówek o 47-procentowym podatku może brzmieć niepokojąco, ale nie dotyczy on przeciętnego pracownika zarabiającego kilka tysięcy euro miesięcznie.
Kto zapłaci 47 procent podatku?
Nowa stawka 47 procent ma obowiązywać dopiero od 280 000 euro rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu – po niemiecku „zu versteuerndes Einkommen”.
Nie jest to zwykłe wynagrodzenie brutto widoczne na pasku wypłaty. Dochód podlegający opodatkowaniu ustala się dopiero po uwzględnieniu między innymi części kosztów, ulg i odliczeń.
Co ważne, 47 procent nie zostanie pobrane od całych 280 000 euro. Wyższa stawka będzie dotyczyć wyłącznie części dochodu przekraczającej ustalony próg.
Przykładowo, jeżeli dochód podlegający opodatkowaniu wyniesie 300 000 euro, stawka 47 procent obejmie tylko nadwyżkę ponad 280 000 euro, czyli 20 000 euro. Pozostałe części dochodu będą opodatkowane według niższych progów.
W przypadku małżonków rozliczających się wspólnie stosowany jest system dzielenia dochodu na połowę. Oznacza to, że próg najwyższej stawki odpowiadałby co do zasady około 560 000 euro wspólnego dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Jakie progi obowiązują w 2026 roku?
W 2026 roku podstawowe zasady wyglądają następująco:
- dochód do 12 348 euro jest objęty kwotą wolną,
- stawka 42 procent obowiązuje od 69 879 euro,
- stawka 45 procent obowiązuje od 277 826 euro.
Takie wartości wynikają z aktualnego niemieckiego prawa podatkowego opublikowanego w § 32a Einkommensteuergesetz.
Planowane progi od 2027 roku
Po reformie progi mają wyglądać następująco:
- stawka 42 procent ma zaczynać się od 70 600 euro,
- stawka 45 procent ma obowiązywać od 250 000 euro,
- nowa stawka 47 procent ma obowiązywać od 280 000 euro.
Próg dla stawki 42 procent zostanie zatem nieznacznie przesunięty w górę. Więcej zapłacą przede wszystkim osoby osiągające najwyższe dochody.
| Próg podatkowy | Zasady w 2026 roku | Planowane zasady |
| Stawka 42% | od 69 879 € | od 70 600 € |
| Stawka 45% | od 277 826 € | od 250 000 € |
| Stawka 47% | brak | od 280 000 € |
Rodziny i osoby ze średnimi zarobkami mają zyskać
Rząd planuje przeznaczać na obniżenie podatków około 10 miliardów euro rocznie. Pomóc mają między innymi:
- podwyższenie kwoty wolnej od podatku,
- podwyższenie Kinderfreibetrag,
- zwiększenie Kindergeld,
- podwyższenie Arbeitnehmerpauschbetrag,
- łagodniejszy wzrost podatku dla niskich i średnich dochodów.
Kwota wolna ma wzrosnąć w dwóch etapach – prawdopodobnie do 12 900 euro w 2028 roku. Arbeitnehmerpauschbetrag, czyli ryczałtowe odliczenie kosztów pracownika, ma zostać zwiększony o 200 euro – do 1430 euro.
Kindergeld ma natomiast wzrosnąć w dwóch etapach do prawdopodobnie 272 euro miesięcznie na dziecko w 2028 roku. Dokładne wartości na 2027 rok nie zostały jeszcze ostatecznie ustalone.
Przykłady podane przez Ministerstwo Finansów
Niemieckie Ministerstwo Finansów przedstawiło wstępne wyliczenia pokazujące pełne efekty reformy w 2028 roku:
| Przykładowe gospodarstwo domowe | Szacowana roczna korzyść |
| Dwie osoby po 2800 € brutto i dwoje dzieci | około 632 € |
| Dwie osoby po 3200 € brutto i dwoje dzieci | około 642 € |
| Dwie osoby po 5000 € brutto i dwoje dzieci | około 678 € |
| Samotny rodzic, 2800 € brutto i dwoje dzieci | około 468 € |
| Samotny rodzic, 3200 € brutto i dwoje dzieci | około 471 € |
Dla rodziny, w której oboje rodzice zarabiają po 3200 euro brutto, oznaczałoby to około 53 euro więcej miesięcznie.
Są to jednak wstępne szacunki przygotowane przy założeniu obecnych składek społecznych. Rzeczywisty wynik będzie zależał od sytuacji rodzinnej, klasy podatkowej, kosztów możliwych do odliczenia oraz ostatecznej wersji przepisów.
Zmiany dotyczą również minijobów i usług rzemieślniczych
Reforma przewiduje także podwyższenie ryczałtowego podatku od minijobów z 2 do 5 procent. Podatek ten jest zazwyczaj opłacany przez pracodawcę, dlatego zmiana nie musi automatycznie oznaczać niższej wypłaty dla osoby zatrudnionej na minijobie.
Zmniejszona zostanie natomiast możliwość odliczania usług rzemieślniczych, czyli Handwerkerleistungen. Obecnie można odliczyć 20 procent kosztów pracy, maksymalnie 1200 euro rocznie. Po zmianie będzie to 15 procent i maksymalnie 900 euro.
Czy zmiany są już ostateczne?
Na 23 sierpnia 2026 roku przedstawione rozwiązania są porozumieniem niemieckiej koalicji rządowej i zapowiedzią reformy. Część dokładnych kwot ma zostać dopiero ostatecznie ustalona podczas procesu legislacyjnego.
Rząd zapowiada rozpoczęcie zmian 1 stycznia 2027 roku, ale ich pełne działanie przewidziano od 2028 roku. Dlatego przed rozliczeniem podatku należy sprawdzić przyjętą wersję ustawy.
Szczegółowe założenia i przykładowe wyliczenia opublikowało niemieckie Ministerstwo Finansów. Informacje o reformie znajdują się również na stronie niemieckiego rządu.
